Vergi Usul Kanunu uyarınca vergilendirmeyle ilgili şekil ve usul kurallarına uyulmaması usulsüzlük; fatura ve benzeri belgelerin düzenlenmemesi, alınmaması ile bazı bildirim ve tevsik yükümlülüklerine uyulmaması özel usulsüzlük cezasını gerektirir. Maktu ceza tutarları her yıl yeniden değerleme oranında artırılır; 2026 tutarları 588 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği ile ilan edilmiştir.
Cezalarda indirim (VUK md. 376), uzlaşma ve pişmanlık gibi müesseselerin şartları ayrıca değerlendirilmelidir.
Usulsüzlük cezaları — VUK md. 352 (1 sayılı cetvel)
| Mükellef grubu | I. derece usulsüzlük | II. derece usulsüzlük |
|---|---|---|
| Sermaye şirketleri | 35.000 TL | 17.000 TL |
| Sermaye şirketi dışındaki birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı | 17.000 TL | 8.700 TL |
| İkinci sınıf tüccarlar | 8.700 TL | 6.000 TL |
| Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar | 6.000 TL | 4.000 TL |
| Kazancı basit usulde tespit edilenler | 4.000 TL | 2.600 TL |
| Gelir vergisinden muaf esnaf | 2.600 TL | 1.700 TL |
I. derece usulsüzlüklere örnekler: beyannamenin süresinde verilmemesi, defter tutulmaması, işe başlamanın bildirilmemesi, defterlerin tasdik ettirilmemesi. Re'sen takdiri gerektiren usulsüzlüklerde cezalar iki kat uygulanır.
Özel usulsüzlük ve diğer cezalar
| Fiil / ceza türü | 2026 tutarı | Dayanak | Açıklama |
|---|---|---|---|
| Özel usulsüzlük — fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi/alınmaması (e-belge dahil) | 1. tespit: 17.000 TL veya belgede yazılması gereken meblağın %10'u (hangisi yüksekse) - bir takvim yılında her belge nevi için toplam 17.000.000 TL. Kanuna bağlı 2 sayılı cetvel asgarileri: 2. tespit 35.000 TL; 3. tespit 53.000 TL; 4. tespit 70.000 TL; 5. tespit 87.000 TL; 6. ve sonraki tespitler 170.000 TL | VUK md. 353/1; VUK 588 | %10 oranı VUK 353/1 kanun metnindendir (2026 tutarları tebliğden). |
| Özel usulsüzlük — perakende satış fişi, ÖKC fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi vb. (e-belge dahil) | 1. tespit: her belge için 17.000 TL; her tespit için toplam 1.700.000 TL; bir takvim yılında her belge nevi için toplam 17.000.000 TL. Sonraki tespitler 2 sayılı cetvel: 35.000 / 53.000 / 70.000 / 87.000 / 170.000 TL | VUK md. 353/2; VUK 588 | – |
| Özel usulsüzlük — 232/1-5 dışındaki kişilerin belge almaması (fatura, fiş vb.) | Her belge için 8.700 TL; bir takvim yılında toplam 87.000 TL | VUK md. 353/3; VUK 588 | – |
| Özel usulsüzlük — Bakanlıkça tutulma/günü gününe kayıt zorunluluğu getirilen defterlerin bulundurulmaması, kayıt yapılmaması, ibraz edilmemesi; levha bulundurma/asma zorunluluğuna uyulmaması | 3.000 TL | VUK md. 353/4; VUK 588 | – |
| Özel usulsüzlük — muhasebe standartları, tek düzen hesap planı ve mali tablolar ile muhasebe programı standartlarına uymama | 110.000 TL | VUK md. 353/6; VUK 588 | – |
| Özel usulsüzlük — vergi numarası kullanmaksızın işlem yapılması | 3.500 TL | VUK md. 353/7; VUK 588 | – |
| Özel usulsüzlük — matbaa işletmecilerinin belge basım bildirimi | 11.700 TL; yıllık toplam 2.200.000 TL | VUK md. 353/8; VUK 588 | – |
| Özel usulsüzlük — 4358 sayılı Kanun kapsamı bildirimlerin yapılmaması | 15.000 TL | VUK md. 353/9; VUK 588 | – |
| Özel usulsüzlük — ikaza rağmen durmayan araç sahibi | 26.000 TL | VUK md. 353/10; VUK 588 | – |
| Özel usulsüzlük — tasdik raporu ibraz şartı getirilen mükellef | Alt sınır 400.000 TL; üst sınır 4.000.000 TL | VUK md. 353/11; VUK 588 | – |
| Özel usulsüzlük — damga vergisinde her bir kâğıt | 70 TL | VUK md. 355; VUK 588 | – |
| Bilgi vermekten çekinme ve 86, 148, 149, 150, mük. 242, 256, 257, mük. 257 ile GVK 98/A'ya uymama | Birinci sınıf tüccar ve serbest meslek erbabı 35.000 TL; ikinci sınıf tüccar, defter tutan çiftçi ve basit usul 17.000 TL; diğerleri 8.700 TL | VUK mük. md. 355; VUK 588 | – |
| VUK 107/A (elektronik tebligat vb.) zorunluluklarına uymama | Birinci sınıf tüccar ve SM erbabı 12.000 TL; ikinci sınıf, defter tutan çiftçi, basit usul 6.000 TL; diğerleri 3.000 TL | VUK mük. md. 355; VUK 588 | – |
| Tahsilat/ödemelerin banka vb. aracılığıyla tevsik edilmemesi | Her bir işlem için işleme konu tutarın %10'u (mük. 355 cezalarından az olmamak üzere); bir takvim yılında toplam üst sınır 35.000.000 TL (başkası adına/hesabına tahsilat ve kendi adına kayıtlı olmayan POS/ödeme sistemi kullanımı için de yıllık üst sınır 35.000.000 TL) | VUK mük. md. 355/4, mük. 257; VUK 588 | %10 oranı 7524 sayılı Kanunla (%5'ten) artırılmıştır; VUK güncel metni (mevzuat.gov.tr) ile doğrulandı. |
| Mükerrer 257/1-7, 8 ve 10 bent bildirimlerine uymama (üst sınır) | Her bir bildirim için üst sınır 17.000.000 TL | VUK mük. md. 355; VUK 588 | – |
| En az ceza haddi | Damga vergisinde 150 TL; diğer vergilerde 300 TL | VUK md. 343; VUK 588 | – |
| Vergi ziyaı cezası | Ziyaa uğratılan verginin 1 katı; 359. maddedeki fiillerle (sahte belge, defter gizleme vb.) 3 katı; süresinden sonra (inceleme öncesi) verilen beyannamelerde %50 oranında; ıttıla dışı faaliyet halinde %50 artırımlı | VUK md. 344 | – |
Yasal dayanak / kaynak
213 sayılı Vergi Usul Kanunu md. 343, 344, 352, 353, 355 ve mük. 355; VUK Genel Tebliği (Sıra No: 588), RG 31.12.2025, 33124 (5. Mükerrer).
VUK Genel Tebliği 588 (Resmî Gazete): resmigazete.gov.tr/eskiler/2025/12/20251231M5-31.pdf
213 sayılı Kanun (güncel metin): mevzuat.gov.tr/MevzuatMetin/1.4.213.pdf
Bilgilendirme amaçlıdır, resmî kaynaktan teyit ediniz.
Bu sayfalardaki oran, tutar, süre ve kodlar genel bilgilendirme amaçlıdır; mali müşavirlik hizmeti veya görüş yerine geçmez. Mevzuat sık değiştiğinden işlem yapmadan önce güncel değerleri resmî kaynaktan teyit ediniz. Somut durumunuz için bir meslek mensubundan görüş alınız. Bu sayfanın son kontrol tarihi: 17 Eylül 2026.